税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税(注意)、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。计提附加税的会计分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交地方教育附加实际缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交地方教育附加贷：银行存款期末结转到本年利润借：本年利润贷：税金及附加销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。城市维护建设税（1）企业按规定计算出的城市维护建设税借：税金及附加等贷：应交税费——应交城市维护建设税（2）实际上交时借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款附加税，正税的对称，指随正税按照一定比例征收的税，以正税的存在和征收为前提和依据。如城市维护建设税和教育费附加，是以增值税和消费税的税额作为计税依据的。城市维护建设税的计算公式为：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。教育费附加=（增值税+消费税）×3%、地方教育附加=（增值税+消费税）×2%。注意：印花税无需计提，到时候直接支付。
蔡蔡菜哈哈
