合并会计分录

1.长期股权投资的确认和计量借：长期股权投资借：应收股利贷：有关资产、负债贷：股本贷：资本公积——资本溢价或股本溢价2.同一控制下的吸收合并借：资产借：资本公积贷：负债贷：资产贷：银行存款贷：股本贷：资本公积(资本溢价或股本溢价)【拓展资料】一、同一控制下企业合并抵消问题？1.同一控制下企业合并，合并日抵销分录中需要体现一体化原则，即对子公司在合并前实现的净利润归属于母公司的部份，以母公司资本公积——资本溢价余额为限转出。如果母公司这项资本公积没有，则不需转出。同时合并时抵销分录是：2.借：子公司所有者权益明细项目 贷：长期股权投资 或少数股东权益。3.合并日后的合并报表抵销。二、非同一控制下企业合并计量问题？1.非同一控制下控股合并，采用的是购买法，在个别财务报表中，是以购买方所支付对价的公允价值作为长期股权投资的入账价值（不含合并费用，合并费用计入管理费用）；长期股权投资在个别报表中的后续计量采用成本法，也就是说不做任何调整，因为要编制合并财务报表所以没必要再对它在个别报表中进行调整。2.在合并财务报表中，购买日要进行调整，首先用长期股权投资账面价值（购买时支付对价的公允）与被购买方可辨认净资产公允价值进行比较，大于被购买方可辨认净资产的部分确认为商誉，小于部分作为负商誉计入留存收益。然后将长期股权投资与被购买方所有者权益对冲，并确认少数股东权益、商誉或负商誉金额。之后每期在合并报表中都要随被购买方可辨认净资产的变化而随之进行调整。

公司合并，有两种方式，吸收合并和新设合并。你所说的是吸收合并。吸收合并情况下，被合并单位注销，所有会计科目清零，转入合并单位；会计分录按所有会计科目反向做分录转出即可。合并单位接受被合并单位全部资产负债。借：各项资产-某公司合并转入；贷：各项负债和所有者权益-某公司合并转入。

是合并报表的抵消分录的话， 1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。 （1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 （2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。 第一年 ①将子公司的账面价值调整为公允价值， 借：固定资产、无形资产等 ， 贷：资本公积 ； ②计提累计折旧、累计摊销等， 借：管理费用 ， 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等； 第二年 ， 借：固定资产、无形资产等， 贷：资本公积， 借：未分配利润-年初 ， 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ， 借：管理费用， 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。 2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为： （1）第一年，①对于应享有子公司当期实现净利润的份额， 借：长期股权投资， 贷：投资收益， 借：提取盈余公积 ， 贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。 对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。 ②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ， 借：投资收益 ， 贷：长期股权投资， 借：盈余公积， 贷：提取盈余公积 ； ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额， 借：长期股权投资， 贷：资本公积， （2）第二年， ①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额， 借：长期股权投资， 贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积； ②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似， ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。 3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）， （1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。 借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）， 贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）， （2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。， 借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润）， 贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司）， （3）内部应收账款与应付账款的抵销， ①初次编制合并财务报表时的抵销处理， 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：应收账款-坏账准备， 贷：资产减值损失 ， ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 借：应收账款-坏账准备 ，贷：未分配利润-年初， 借：应付账款 ， 贷：应收账款， 借：应收账款-坏账准备 ， 贷：资产减值损失或： 借：资产减值损失， 贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。 （4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。 借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额）， 贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ， 借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ， 贷：财务费用， 借：应付利息（面值*票面利率）， 贷：应收利息 。 （5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 ①当期内部购进商品的抵销处理。 借：营业收入 ， 贷：营业成本， 借：营业成本 ， 贷：存货 ， 借：存货-存货跌价准备， 贷：资产减值损失， 借：递延所得税资产， 贷：所得税费用 ； ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。， 借：未分配利润-年初 ， 贷：营业成本， 借：营业收入 ， 贷：营业成本 ， 借：营业成本 ， 贷：存货 ， 借：存货-存货跌价准备， 贷：未分配利润-年初 ， 借：存货-存货跌价准备 ， 贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。 借：递延所得税资产， 贷：未分配利润-年初 ， 借：递延所得税资产 ， 贷：所得税费用。 （6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。 ①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。 借：营业收入， 贷：营业成本，固定资产-原价 ， 借：固定资产-累计折旧 ， 贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理： 借：营业外收入 ， 贷：固定资产-原价， 借：固定资产-累计折旧 ， 贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理： 借：营业外收入， 贷：无形资产-原价， 借：无形资产-累计摊销， 贷：管理费用； ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 借：未分配利润-年初 ， 贷：固定资产-原价， 借：固定资产-累计折旧， 贷：未分配利润-年初 ， 借：固定资产-累计折旧 ， 贷：管理费用； ③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。 借：未分配利润-年初， 贷：营业外收入（或营业外支出）， 借：营业外收入（或营业外支出）， 贷：未分配利润-年初， 借：营业外收入（或营业外支出）， 贷：管理费用。

合并日A公司的处理，借：长期股权投资—B公司 216 000（240 000* 90%）贷：股本 49 500资本公积—股本溢价 166 500编制合并资产负债表时，A公司的处理（1）借：股本 50 000资本公积 40 000盈余公积 147 000未分配利润 3 000贷：长期股权投资—B公司 216 000少数股东权益 24 000(2) 借：资本公积—股本溢价 135 000贷：盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)拓展资料抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等。编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。涉及内容1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；4、集团公司内部存货交易的抵消；5、集团公司内部债权债务的抵消；6、集团公司内部固定资产交易的抵消。